Diferències tributàries de Madrid vs. Catalunya

Carmen Jover
Professora del Màster Universitari en Direcció Financera i Comptable

En aquestes línies no analitzarem tots els impostos del sistema tributari i si existeixen diferències entre les dues CCAA de Madrid i Catalunya, sinó únicament analitzarem els principals impostos que afecten les persones físiques i comprovarem les competències legislatives que tenen les CCAA de règim comú, i en quina mesura han utilitzat aquestes competències totes dues comunitats.

La nostra anàlisi se centrarà en la tributació en 2021, que en alguns impostos s'ha modificat en relació amb 2020.

Els tres impostos principals que afecten les persones físiques, són l'IRPF, l'Impost sobre el Patrimoni i l'Impost sobre successions i donacions, i en aquests tres centrarem la nostra anàlisi.

L'Impost sobre la renda de les persones físiques

Segons la Llei orgànica 8/1980 de finançament de les CCAA, l'última modificació de les quals es van produir amb la Llei orgànica 3/2009, les CCAA de règim comú tenen competència normativa en relació amb aquest impost en tres àmbits:

1. L'import del mínim personal i familiar aplicable per al càlcul del gravamen autonòmic, que pot incrementar-se o disminuir-se amb un límit màxim del 10% en les quanties establertes per la Llei 35/2006 (Llei de l'IRPF). En aquest apartat les dues CCAA han exercit les seves competències normatives i les modificacions aplicades han estat:
   - Madrid: El mínim per descendents del tercer fill és de 4.400 euros (4.000 euros en la norma estatal). I el quart i següents és de 4.950 euros (4.500 en la norma estatal)
   - Catalunya: el mínim del contribuent per a aquells que tinguin una base imposable total inferior a 12.450 euros, és de 6.105 (5.550 en la norma estatal)
2. Escala autonòmica aplicable a la base liquidable general, l'únic límit que marca la norma és que sigui progressiu. A continuació indicarem els tipus impositius mínims i màxims en totes dues CCAA, agregant el tipus impositiu aprovat juntament amb l'escala estatal.
   - Madrid: en 2021 el tipus impositiu agregat aplicable a la base liquidable general serà d'entre un 18,5% i un màxim del 45,5%
   - A Catalunya aquesta mateixa escala fluctuarà entre un 21,5% i un 50%
3. Deduccions: en aquest apartat pot aprovar deduccions pròpies i totes dues CCAA l'han realitzat, però no entrarem en l'anàlisi detallada d'ambdues.

Com veiem la modificació més important serà en relació amb els tipus impositius màxims i mínims, en els quals Catalunya està per sobre de Madrid en tots dos. Superant-la en dos punts percentuals en el mínim i en quatre punts i mig percentuals en el màxim. Més endavant s'analitzaran dades de recaptació per habitant per a analitzar l'impacte que això representa en la recaptació.

L'impost sobre el Patrimoni

Segons la Llei orgànica 8/1980 de finançament de les CCAA, aquestes tenen competència normativa en diversos àmbits, però només analitzarem els tres més importants:

1. El mínim exempt: l'import a partir del qual existeix obligació de declarar:
   - Madrid no ha modificat el  mínim exempt, per tant s'aplicarà la norma estatal, on el mínim es troba en 700.000 euros
   - Catalunya ho ha descendit a 500.000 euros
2. El tipus de gravamen:
   - Madrid no ha modificat l'escala estatal que des del 2021 està entre un mínim del 0,2% i un màxim del 3,5%
   - Catalunya la va modificar i es troba entre un 0,21% i un màxim del 2.75%
3. Deduccions i bonificacions: la més important de les deduccions i bonificacions aprovades és:
   - Madrid: aplica una bonificació del 100% a tots els residents en la seva CCAA, per tant, no existirà cap import a pagar
   - Catalunya: no existeix aquesta bonificació.

L'Impost sobre successions i donacions

Segons la mateixa norma, les CCAA de règim comú tenen les següents competències normatives:

1. Reduccions en la base imposable: creant pròpies o millorant les estatals: totes dues CCAA han modificat les reduccions estatals i no s'analitzaran de manera individualitzada.
2. Tarifa:
   - Madrid té una tarifa tant per a successions com per a donacions molt semblants a l'estatal, amb tipus impositius que oscil·len entre el 7,65% i el 34%
   - Catalunya té dues tarifes, una tarifa per a transmissions intervius entre cònjuges, descendents i ascendents, sempre que la donació es realitzi en escriptura pública amb uns tipus impositius entre el 5 i el 9%. Una escala general per a la resta de transmissions, entre el 7% i el 32%
3. Quantia i coeficients del patrimoni preexistent:
   - Madrid: aplica la mateixa quantia que en la norma estatal, amb uns coeficients que van des de l'1 al 2,4
   - Catalunya: ha incrementat els coeficients multiplicadors des de maig del 2021, situant-se en aquest moment entre l'1 i el 2
4. Deduccions i bonificacions: és l'apartat que té major importància a l'efecte de la tributació efectiva:
   - Madrid: Mortis causa: bonificació del 99% per a cònjuges, ascendents i descendents, del 15% per a germans i del 10% per a oncles o nebots per consanguinitat; intervius: bonificació del 99% per a cònjuges, ascendents o descendents, sempre que es formalitzi en escriptura pública, 15% per a germans, 10% per a oncles i nebots per consanguinitat
   - Catalunya: Mortis causa: bonificació del 99% per a cònjuges. Per a descendents i ascendents la bonificació es troba entre el 99% i el 0%, en funció de l'edat del descendent i de la quantia de la base imposable; intervius: no existeixen bonificacions.

Amb aquest resum de la legislació vigent, analitzem ara la recaptació d'aquests impostos per CCAA amb les dades vigents en l'actualitat que són els del 2018 (milers d'euros):

• IRPF: Madrid 21.577.007 i Catalunya: 18.531.134
• IP: Madrid: 3.282 i Catalunya: 524.991
• ISSD: Madrid: 374.410 i Catalunya: 463.511

És evident que la recaptació ha d'anar en funció als subjectes passius dels impostos i al total de publicació per CCAA, si s'analitza la recaptació per habitant , les dades serien els següents (en euros):

• IRPF: Madrid: 3.280 i Catalunya: 2.438
• IP: Madrid: 0 i Catalunya: 69
• ISSD: Madrid: 17 i Catalunya: 25

Amb això queda clar, que la recaptació a Madrid en l'IRPF és major que a Catalunya, però el motiu hem de trobar-lo en què hi ha un major nivell de rendes, ja que el tipus impositiu és menor que a Catalunya, i així i tot recapten més per habitant.

Sembla que l'actual presidenta de la CCAA de Madrid pretén rebaixar mig punt en tots els trams, i per tant, l'escala de tributació de la base general se situaria entre un 18% i un màxim d'un 45%, allunyant-se encara més de la quota a Catalunya, que recordem que es va augmentar a partir de l'exercici del 2020 per a aquells contribuents amb rendes superiors a 90.000 euros.

Quant a l'impost sobre el Patrimoni queda clar que la bonificació a Madrid, pot afectar el trasllat de contribuents per motius fiscals, ja que la mitjana per habitant a Catalunya és la major en les CCAA de règim comú.

Quant al ISSD, també ens porta a reflexionar, Madrid recapta una mica menys que Catalunya en termes absoluts, però la tributació per habitant és molt menor a causa del gran nombre de bonificacions que s'apliquen en quota.

Tot això ens portaria a concloure, que uns tipus impositius més baixos i unes majors bonificacions en la quota en els impostos més importants suposen una menor recaptació, però incentiven l'economia? O per contra, han de continuar augmentant-se els impostos per a augmentar la recaptació, encara que això suposo una major pressió fiscal i possiblement un alentiment de l'economia? La resposta només depèn de la política fiscal que adopten els governants i que afecta tant la recaptació com a la generació de riquesa.

Font: Estudio de la fiscalidad autonómica y local Registro de Economistas Asesores Fiscales, del Consell General de Col·legis d'Economistes d'Espanya